Od 1. 1. 2024 dochází k řadě legislativních změn v souvislosti v rámci snah o konsolidaci státního rozpočtu (tzv. konsolidační balíček). Článek se zabývá především úpravou sazeb DPH, které se snižují na dvě hlavní úrovně, zvyšováním daně z příjmů pro právnické i fyzické osoby, a změnami v oblasti daně z nemovitostí, což má přispět k finanční stabilitě obcí a státu. Stojí za za zmínku, že konsolidační balíček se věnuje také dalším tématům jako je danění tabákových výrobků a hazardních her.
Daň z příjmů právnických osob
Z pohledu právnických osob dochází ke změnám v zákoně o daních z příjmů (Zákon č. 586/1992 Sb.), kde dle novelizovaného § 21 odst. 1 dojde ke zvýšení sazby daně z příjmů právnických osob z 19 % na 21 %.
Úpravy pro fyzické osoby
Změny se dotknout také aplikace vyšší daňové sazby na fyzické osoby. Podle novelizace se bude tato vyšší sazba (23 %) uplatňovat u osob jejichž příjmy přesahují 36násobek průměrné mzdy. V původním znění byla hranice 48násobek.
Od roku 2024 není možné uplatnit daňovou slevu pro studenty a daňová sleva pro manžely bude nyní možná pouze pro partnera, který se stará o dítě do tří let věku.
Z pohledu zaměstnance také dojde k opětovnému zavedení odvodů nemocenského pojištění. Bude se odvádět 0,6 % z jejich vyměřovacího základu, takže zaměstnanci při zachování stejné hrubé mzdy budou mít nižší čistou mzdu.
Daň z nemovitostí
Nové legislativní úpravy v oblasti daně z nemovitostí, které nabudou účinnosti od 1. 1. 2024, přinášejí významné změny. Jednou z klíčových novinek je přepracování systému místních koeficientů, které nyní umožňují obcím nastavit místní koeficienty v širším rozsahu od 0,5 do 5,0. To zahrnuje možnost snížení daně pro vybrané kategorie zemědělských pozemků, trvalých travních porostů a nevyužitelných ploch. Změny také zahrnují přeformulování pravidel pro kategorizaci stavebních pozemků a zpevněných ploch, což může vést k rozdělení pozemků na více částí pro účely daně. Dále došlo k rozšíření okruhu případů, kdy se stává uživatel nemovité věci poplatníkem daně. Změny zahrnují i nová pravidla pro zdanění garáží a budov pro rodinnou rekreaci, kde bude zdanění záviset na zápisu v katastru nemovitostí a ne na skutečném využití objektu. Dále bylo zrušeno několik osvobození z daně, například pro pozemky a stavby využívané výlučně k úpravě odpadů nebo k asanaci a rekultivaci skládek odpadů.
Zásadní je, že dojde k průměrnému navýšení sazeb daně z nemovitých věcí na 1,8 násobek.
U konstrukčních prvků budov se bude sazba daně z nemovitosti navyšovat o 1,40 Kč za každé nadzemní podlaží, což je výrazně více než dosavadních 0,75 Kč.
Navíc, u nebytových prostor využívaných pro podnikání dojde k zvýšení sazby z 2 Kč na 3,50 Kč za metr čtvereční. Toto zvýšení sazby se nově vztahuje i na poplatníky, kteří v obytných domech nebo bytech nabízejí ubytovací služby. Tito poplatníci budou nuceni podat daňové přiznání a tuto činnost uvést ve svém oznámení správci daně.
Změny v DPH
Od nového roku dochází k novelizaci Zákon č. 235/2004 Sb. v § 47 odst. 1, a to tak, že dojde k redukci současných tří sazeb DPH na dvě, konkrétně na 12 % a 21 %. Do nové snížené sazby DPH spadají kategorie produktů uvedené v příloze č. 3 zákona o DPH (výpis je uveden na konci článku).
Příloha č. 3
| Kód nomenklatury celního sazebníku | Název zboží |
|---|---|
| 01-05, 07-23, 25 | – Potraviny; krmiva pro zvířata; živá zvířata, semena, rostliny a přísady, obvykle určené k přípravě potravin; výrobky obvykle používané jako doplněk nebo náhražka potravin. Mimo nápojů a vody; to neplatí pro vybrané nápoje. |
| 2201 | – Pitná voda. |
| 0601, 0602 | – Živé dřeviny a jiné rostliny; cibule, kořeny a podobné. |
| 07-12 | – Rostliny a semena. |
| 28-30 | – Sorbit pro diabetiky, aspartam, sacharin a jeho soli, antibiotika, farmaceutické výrobky – jen určené pro zdravotní služby, prevenci nemocí a léčbu pro humánní lékařské účely; radiofarmaka, očkovací látky, léky, kontrastní prostředky pro rentgenová vyšetření, diagnostické reagencie určené k podávání pacientům, chemické antikoncepční přípravky na hormonálním základě – určené pro zdravotní a veterinární služby, prevenci nemocí a léčbu pro humánní a veterinární lékařské účely. |
| 4902, 8523 | – Noviny, časopisy a periodika, včetně zvukového záznamu přednesu jejich obsahu, pokud nejde o zboží, – u kterého reklama podle zákona upravujícího regulaci reklamy představuje více než 50 % obsahu, nebo – které výlučně nebo převážně sestává z hudebního zvukového nebo audiovizuálního obsahu. |
| 01-96 | – Zdravotnické prostředky podle nařízení Evropského parlamentu a Rady upravujícího zdravotnické prostředky79 (dále jen „nařízení o zdravotnických prostředcích“) a jejich příslušenství podle tohoto nařízení a diagnostické zdravotnické prostředky in vitro podle nařízení Evropského parlamentu a Rady upravujícího diagnostické zdravotnické prostředky in vitro80 (dále jen „nařízení o diagnostických zdravotnických prostředcích in vitro“) a jejich příslušenství podle tohoto nařízení, které lze zařadit do – úhradové skupiny v tabulce č. 1 oddílu C přílohy č. 3 k zákonu o veřejném zdravotním pojištění, pokud se nejedná o zdravotnické prostředky, které lze zařadit do úhradové skupiny „Nekategorizované zdravotnické prostředky“, vatu buničitou nebo náplast s výjimkou hypoalergenní náplasti, – přílohy č. 4 k zákonu o veřejném zdravotním pojištění. |
| 01-96 | – Zdravotnické prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích a jejich příslušenství podle tohoto nařízení, pokud jsou zhotovené podle předpisu kvalifikovaného zdravotnického pracovníka, kterým tento pracovník vydává individuální návrh charakteristik zdravotnického prostředku určeného k použití pouze pro jednoho konkrétního pacienta. |
| 01-96 | – Zdravotnické prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích a jejich příslušenství podle tohoto nařízení a diagnostické zdravotnické prostředky in vitro podle nařízení o diagnostických zdravotnických prostředcích in vitro, které jsou určené pro jedno použití. |
| 9001 30 | – Kontaktní čočky, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. |
| 9001 40 | – Brýlové čočky ze skla, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. |
| 9001 50 | – Brýlové čočky z ostatních materiálů, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. |
| 9003 | – Obruby a obroučky pro brýle, pro ochranné brýle nebo pro podobné výrobky, a jejich části a součásti, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích, a jejich příslušenství podle tohoto nařízení. |
| 9004 | – Brýle korekční, ochranné nebo jiné a podobné výrobky, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. |
| 9018 31, 9018 32, 9018 39 00 9019 | – Injekční stříkačky, jehly, katétry (cévky), kanyly a podobné výrobky, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. – Přístroje pro mechanoterapii; masážní přístroje; psychotechnické přístroje; přístroje pro léčbu ozonem, kyslíkem, aerosolem, dýchací oživovací přístroje nebo jiné léčebné dýchací přístroje. Pouze pokud se jedná o zdravotnické prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. Příslušenství těchto zdravotnických prostředků podle tohoto nařízení. |
| 9020 00 00 | – Ostatní dýchací přístroje a plynové masky, kromě ochranných masek bez mechanických částí a vyměnitelných filtrů, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích, a jejich příslušenství podle tohoto nařízení. |
| 9021 | – Ortopedické pomůcky a přístroje, včetně berlí, chirurgických pásů a kýlních pásů; dlahy a jiné prostředky k léčbě zlomenin; umělé části těla; pomůcky pro nedoslýchavé a jiné prostředky nošené v ruce nebo na těle anebo implantované v organismu ke kompenzování následků nějaké vady nebo neschopnosti. Pouze pokud se jedná o zdravotnické prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. Příslušenství těchto zdravotnických prostředků podle tohoto nařízení. |
| 9025 | – Teploměry, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. |
| 9026 | -Přístroje a zařízení na měření hladiny, tlaku nebo jiných proměnných charakteristik kapalin nebo plynů, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích, a jejich příslušenství podle tohoto nařízení. |
| 48, 64, 66, 84, 85, 87, 90, 91 | – Zboží pro osobní používání nemocnými nebo zdravotně postiženými k léčení nemoci nebo zdravotního postižení nebo ke zmírnění jejich důsledků, jež není zdravotnickým prostředkem nebo příslušenstvím zdravotnických prostředků podle právního předpisu upravujícího zdravotnické prostředky, a to: – Braille papír – Osobní a kuchyňské váhy s hlasovým výstupem pro nevidomé a částečně vidící osoby – Psací stroje a stroje na zpracování textu (slovní procesory) upravené k používání nevidomými a částečně vidícími osobami nebo osobami s amputovanou nebo ochrnutou horní končetinou – Elektronické kalkulačky s hlasovým nebo hmatovým výstupem pro nevidomé a částečně vidící osoby a elektronické počítací stroje s hlasovým nebo hmatovým výstupem pro nevidomé a částečně vidící osoby – Počítače speciálně upravené pro nevidomé a částečně vidící osoby s hlasovým nebo hmatovým výstupem nebo hardwarovým adaptérem pro zvětšování písma a obrazu, a jejich jednotky a přídavná zařízení s hlasovým nebo hmatovým výstupem nebo hardwarovým adaptérem pro zvětšování písma a obrazu – Braillská počítačová tiskárna pro nevidomé a částečně vidící osoby, klávesnice pro nevidomé a částečně vidící osoby a jiné výstupní a vstupní jednotky počítače pro zpracování hmatového písma – Jednotky počítačů a přídavná zařízení k počítačům umožňující jejich ovládání osobami se sníženou jemnou motorikou nebo amputovanými končetinami – Telefony a videotelefony konstruované pro použití neslyšícími osobami – Zvětšovače televizního obrazu pro nevidomé a částečně vidící osoby – Speciální akustické nebo vizuální přístroje pro neslyšící, nevidomé a částečně vidící osoby – Ruční ovládání nožních pedálů, ruční páky, včetně řadicí páky, pro tělesně postižené osoby – Hodinky pro nevidomé a částečně vidící osoby s hmatovým |
| nebo | hlasovým výstupem s pouzdrem jiným než z drahých kovů a vibrační a světelné hodinky pro neslyšící osoby – Vibrační a světelné budíky pro neslyšící osoby a budíky s hlasovým nebo hmatovým výstupem pro nevidomé a částečně vidící osoby – Části a součásti těchto výrobků, u kterých je čestným prohlášením doloženo, že zboží náleží k určitému výše uvedenému druhu zboží. |
| 94 | – Dětské sedačky do automobilů. |